FBAR ודיווח חשבונות בנק בחוץ לארץ — מדריך שלם

מה זה FBAR ולמי זה חובה?

FBAR הוא דיווח שנתי שחובה להגיש לרשות המסים על חשבונות בנק בחוץ לארץ. אם יש לכם חשבון בנק, חשבון חיסכון, חשבון השקעות או כל חשבון פיננסי אחר בחוץ לארץ, וההון בחשבון עלה בנקודה כלשהי בשנה על 5,000 דולר או שקול זר, אתם חייבים להגיש דיווח.

זה לא משנה אם הכסף בחשבון הוא שלכם בעצמכם או אם אתם מנהלים אותו בשם אחר. זה גם לא משנה אם הרווחתם כסף מהחשבון או לא. הדיווח הוא על קיום החשבון בלבד.

מי שחייב להגיש דיווח? עצמאים ובעלי עוסקים שיש להם חשבונות בחוץ לארץ; שכירים שקיבלו קצבה או תשלום מחוץ לארץ והעבירו כסף לחשבון זר; בעלי חברות שלהן חשבונות בנק בחוץ; עמותות שיש להן נכסים בחוץ; וגם עולים חדשים שהעבירו כסף מהחוץ בשנת העלייה או בשנים שלאחריה.

בקיצור: אם לא בטוחים, עדיף לדווח. הדיווח בעצמו בחינם, ודיווח מוקדם חוסך צרות.

איך דיווח חשבון בנק בחוץ לארץ עובד — שלב אחר שלב

הדיווח מוגש כחלק מהדוח השנתי שלכם לרשות המסים. אם אתם עצמאי או בעל עוסק, הדיווח מתווסף לדוח השנתי שלכם. אם אתם שכיר, הדיווח מתווסף להצהרת ההכנסה שלכם. אם אתם חברה, הדיווח מתווסף לדוחות הכספיים של החברה.

1. אספו את המידע על כל חשבון בחוץ. לכל חשבון, תזדקקו לשם הבנק, מדינה, סוג החשבון, מספר החשבון (או מזהה אחר), היתרה בתאריך 31 בדצמבר של שנת הדיווח, וגם ההון הגבוה ביותר שהיה בחשבון במהלך השנה.
2. בדקו אם אתם חייבים להגיש דיווח. אם סכום כל החשבונות בחוץ (סכום כולל) עלה בשנה על 5,000 דולר או שקול זר בנקודה כלשהי, אתם חייבים להגיש דיווח. אם הסכום נמוך מ-5,000 דולר, אתם פטורים.
3. מלאו את טופס הדיווח. הטופס מתווסף לדוח השנתי שלכם. בטופס, תנו פרטים על כל חשבון בנפרד: שם הבנק, מדינה, סוג חשבון, מספר חשבון, יתרה בסוף השנה, ויתרה מקסימלית במהלך השנה.
4. שלחו את הדיווח לרשות המסים. הדיווח משודר דרך פורטל המס של רשות המסים (עיר.gov.il). המועד הסופי להגשה הוא בדרך כלל עד סוף אפריל של השנה שלאחר שנת הדיווח, אבל בדקו את המועד המדויק כל שנה.
5. שמרו עותק של הדיווח ושל המסמכים המצורפים. אם רשות המסים תשאל שאלות, תוכלו להראות שהגשתם דיווח נכון בזמן.

נקודה אחת שלא תמיד ברורה: אם יש לכם חשבון משותף עם אדם אחר (למשל, בן זוג או בן משפחה), אתם חייבים להדווח עליו בשלמותו, גם אם הכסף לא בעלות מלאה שלכם. רשות המסים רוצה לדעת על כל החשבונות שיש לכם גישה אליהם או שיש לכם שליטה עליהם.

מה חשוב לדעת על מיסוי ודיווח חשבונות בחוץ

דיווח חשבון בנק בחוץ לארץ אינו רק בעיה של ארכיון. זה קשור גם למיסוי הכנסה. כל הכנסה שהרווחתם מחשבון בחוץ (ריבית, דיבידנדים, רווחי מניות, או כל הכנסה אחרת) חייבת להיות מדווחת לרשות המסים בישראל. אתם משלמים מס על הכנסה זו בשיעור הרגיל של מס הכנסה, בדיוק כמו הכנסה בישראל.

אם הכנסה זו לא דווחה, או אם דווחה בשגיאה, רשות המסים עלולה לתבוע אתכם על מס שלא שולם, בתוספת ריבית וקנסות. הקנסות על דיווח חסר או מאוחר של חשבון בחוץ יכולים להיות משמעותיים — עד 10% מהסכום הלא מדווח, ובמקרים של אי-יושר, אפילו יותר.

אם אתם עצמאי או בעל עוסק, וההכנסה מחשבון בחוץ קשורה לעסק שלכם, היא נחשבת הכנסה עסקית וחייבת להיות מדווחת בדוח השנתי שלכם. אם אתם שכיר, הכנסה זו תדווח בהצהרת ההכנסה שלכם כהכנסה אחרת.

עוד נקודה: אם אתם עולה חדש, בשנת העלייה שלכם יש הנחות מסוימות על הכנסה שהעברתם מחוץ לארץ. אבל הנחות אלה לא חלות על הכנסה שהרווחתם מחשבון בחוץ לאחר ההגעה לישראל. אם אתם עולה חדש, חשוב מאוד להתייעץ עם רואה חשבון על המיסוי של הכנסה זו.

טעויות נפוצות ואיך להימנע מהן

בעבודתנו עם לקוחות שיש להם חשבונות בחוץ, אנחנו רואים טעויות חוזרות ונשנות. הנה הן:

• שכחה להגיש דיווח בכלל. זו הטעות הנפוצה ביותר. לקוחות חושבים שאם הם לא הרוויחו כסף מחשבון בחוץ, הם לא חייבים להדווח. זה לא נכון. הדיווח הוא על קיום החשבון, לא על הכנסה.
• דיווח של יתרה שגויה. לעתים קרובות, לקוחות משתמשים בשער חליפין שגוי כדי להמיר את היתרה לשקל, או שהם משתמשים בשער מתאריך שגוי. רשות המסים דורשת שימוש בשער החליפין של תאריך מסוים (בדרך כלל, 31 בדצמבר של שנת הדיווח).
• הנחת חשבונות משותפים. אם חשבון בנק בחוץ הוא משותף (למשל, עם בן זוג), שניכם חייבים להדווח עליו בדוח שלכם בנפרד. אם רק אחד מכם מדווח, זה יכול להיראות כאילו הוא מסתיר הכנסה.
• שכחה של חשבונות קטנים או ישנים. לעתים קרובות, לקוחות יש חשבון בנק בחוץ שהם פתחו לפני שנים, וכבר שכחו עליו. אם החשבון עדיין פעיל, אפילו עם יתרה קטנה, הוא חייב להיות מדווח.
• אי-דיווח על הכנסה מחשבון בחוץ. אם הרווחתם ריבית או דיבידנדים מחשבון בחוץ, הם חייבים להיות מדווחים בנפרד. לעתים קרובות, לקוחות מדווחים על החשבון עצמו אבל שוכחים להדווח על ההכנסה.
• דיווח מאוחר או חסר בשנים קודמות. אם אתם חייבים דיווח לשנים קודמות ולא הגשתם אותו, חשוב להגיש דיווח מעדכן בהקדם האפשרי. השהייה רק מגדילה את הקנסות.

הדרך הטובה ביותר להימנע מטעויות? הכינו רשימה של כל חשבונותיכם בחוץ, ובדקו אותה שוב ושוב. אם אתם בספק לגבי משהו, שאלו רואה חשבון לפני שאתם משדרים את הדיווח.

מתי כדאי לפנות לרואה חשבון?

דיווח חשבון בנק בחוץ יכול להיות פשוט אם יש לכם חשבון אחד בלבד וההכנסה מינימלית. אבל יש מקרים שבהם כדאי מאוד לקבל עזרה מקצועית.

אם יש לכם מספר חשבונות בחוץ, או אם הסכומים גדולים, או אם אתם עצמאי וההכנסה מחשבון בחוץ קשורה לעסק שלכם, כדאי להתייעץ עם רואה חשבון. רואה חשבון יוודא שאתם משתמשים בשערי חליפין נכונים, שאתם מדווחים על כל ההכנסה בנכון, ושאתם מקבלים את כל ההנחות המס שאתם זכאים להן.

גם אם דיווח חסר או מאוחר מ-שנים קודמות, כדאי לפנות לרואה חשבון. רואה חשבון יכול לעזור לכם להגיש דיווח מעדכן ולהסביר לרשות המסים מה קרה. בחלק מהמקרים, יש דרכים להפחית קנסות אם אתם מוכנים לתקן את הטעות בעצמכם.

גם אם אתם עולה חדש, חשוב מאוד להתייעץ עם רואה חשבון לגבי המיסוי של חשבונות בחוץ. המיסוי של עולים חדשים יש לו כללים מיוחדים, והטעויות בשנה הראשונה יכולות להשפיע על שנים רבות לאחר מכן.